ANAF impune unui gigant taxe suplimentare de peste 8 milioane de euro
Inspectorii ANAF au stabilit un impozit pe profit suplimentar de peste 8 milioane de euro pentru o societate din categoria marilor contribuabili. În urma unui control fiscal derulat de Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Ploieşti, suma totală de plată a ajuns să fie practic triplă față de cea declarată inițial de companie.
O bază impozabilă explodată
Lucrurile stau, de fapt, mult mai dramatic. baza impozabilă a fost majorată de la aproximativ 26 de milioane de euro la peste 77 de milioane de euro. Cum vine asta? Simplu: compania nu a putut justifica deductibilitatea unor servicii prestate de alte entități din același grup. Fiscul a considerat că acele cheltuieli nu aveau ce căuta acolo.
Iar comunicatul oficial al ANAF este cât se poate de clar. „În cadrul controlului, baza impozabilă a fost majorată de la aproximativ 26 milioane euro la peste 77 milioane euro, iar impozitul pe profit stabilit de către organul fiscal a fost de trei ori mai mare (12 mil. Eur) decât cel declarat iniţial de către societate (aprox. 4 mil. Eur). Inspecţia fiscală a vizat tranzacţiile derulate cu persoane afiliate nerezidente fiscal în România, respectiv tratamentul fiscal aplicat unor cheltuieli cu servicii intragrup (ex.: consultanță, IT, contabilitate, resurse umane, logistică etc.), în valoare totală de peste 42 mil. Eur, analizate existenţei beneficiului economic real şi a necesităţii acestora, în raport cu profilul funcţional al societăţii, stabilit conform legislaţiei preţurilor de transfer”.
Ce făcea, de fapt, compania?
V-ați întrebat vreodată cum ajunge o firmă într-o asemenea situație? Inspectorii au observat că profitul companiei era de doar 5,5% din cifra de afaceri, în condițiile în care raporta cheltuieli uriașe cu servicii intragrup, facturate de afiliați nerezidenți. O manevră clasică, ar spune unii, pentru diminuarea bazei impozabile în România.
Dar stai puțin, că devine și mai interesant. Potrivit ANAF, „Din analiza efectuată a rezultat că societatea verificată desfăşura activităţi de procesare în regim lohn (toll manufacturing), fără a deţine drepturi de proprietate asupra produselor finite rezultate din activitatea de procesare şi fără a avea responsabilităţi privind aprovizionarea cu materii prime sau negocierea relaţiilor contractuale comerciale cu clienţi independenţi, aceste funcţii fiind exercitate de o persoană afiliată din cadrul grupului. În acest context, profilul funcţional al contribuabilului a evidenţiat asumarea unui nivel limitat de riscuri economice şi exercitarea unor funcţii operaţionale circumscrise activităţii de procesare.”
Pe bune, ce înseamnă asta? Că firma din România făcea doar o parte din muncă, asumându-și riscuri minime.
Servicii pe hârtie, fără beneficiu real
Controlul a scos la iveală că pentru o parte semnificativă din serviciile intragrup facturate, compania nu a putut demonstra complet mai multe aspecte esențiale. Mai exact, conform ANAF, nu a fost demonstrată „necesitatea economică a serviciilor raportat la activitatea desfăşurată în România; beneficiul economic concret obţinut de societate; modalitatea de alocare a costurilor pe tipuri de servicii şi centre de cost; delimitarea între serviciile operaţionale şi costurile aferente acţionariatului”.
Ba chiar, anumite servicii de logistică, planificare livrări sau conformare fiscal-vamală nu au putut fi corelate cu ce făcea efectiv contribuabilul verificat.
Ajustarea finală a Fiscului
Inspectorii au mai constatat și că nu toate costurile aferente activității principale, cea care genera venituri, au fost reflectate corect în baza de cost. din acest motiv, echipa de inspecție fiscală „a procedat la reîntregirea bazei de cost în sensul creşterii acesteia, urmată de aplicarea marjei de profit determinate în conformitate cu principiul valorii de piaţă”.
Pentru că reprezentanții firmei nu au putut prezenta documente justificative suficiente pentru a individualiza componenta deductibilă a serviciilor, inspectorii au procedat „la ajustarea tratamentului fiscal aplicat acestor cheltuieli, în conformitate cu prevederile legislaţiei fiscale şi cu principiile privind deductibilitatea cheltuielilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice”.
