Saga transparentizării continuă. Noi raportări pentru tranzacțiile transfrontaliere
Evoluția Sistemului Fiscal Internațional: Impactul DAC 6
Schimbări în Peisajul Fiscal Global
Sistemul fiscal internațional se află într-o continuă transformare, influențat semnificativ de crizele economice din țările dezvoltate. Aceste schimbări au fost accelerate de raportul BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) al OECD, care a generat o serie de reforme axate pe trei direcții esențiale: transparență, substanță economică și schimb de informații.
Uniunea Europeană a adoptat măsuri rapide pentru a implementa directivele inspirate de BEPS. Un exemplu notabil este Directiva DAC 6, care trebuie transpusă în legislația națională până la 31 decembrie 2019. Cu toate acestea, lipsa unui text legislativ concret generează incertitudini în aplicarea acesteia.
Ce Este DAC 6?
DAC 6 reprezintă o reacție la tendințele globale de combatere a practicilor fiscale abuzive, amplificate de scandaluri precum Panama Papers și Paradise Papers. Această directivă impune obligații de raportare pentru tranzacțiile transfrontaliere de planificare fiscală agresivă, definite prin criterii specifice. Atât companiile, cât și intermediarii (consultanți, avocați etc.) care asistă la aceste tranzacții sunt obligați să raporteze.
Procedura de Raportare
Fiecare entitate implicată trebuie să notifice autoritățile fiscale din țara sa despre tranzacțiile raportabile. Aceste informații vor fi centralizate pe o platformă europeană, facilitând astfel o reacție coordonată împotriva practicilor fiscale abuzive prin modificări legislative și controale fiscale.
Unele state membre, precum Polonia, Lituania, Slovenia și Ungaria, au avansat rapid în transpunerea DAC 6, în timp ce alte 14 țări au publicat proiecte de lege pentru implementare.
Cine Este Responsabil de Raportare?
Conform DAC 6, responsabilitatea de raportare revine fie intermediari, fie contribuabili. Totuși, statele membre pot exonera intermediarii de la raportare în anumite condiții de confidențialitate profesională. De exemplu, în Luxemburg și Portugalia, avocații sunt scutiți, în timp ce în Franța se discută despre includerea acestora în obligațiile de raportare.
Ce Tipuri de Tranzacții Trebuie Raportate?
DAC 6 stabilește criterii pentru identificarea tranzacțiilor transfrontaliere care trebuie raportate. Acestea includ toate impozitele, cu excepția TVA-ului, accizelor și contribuțiilor sociale. Unele țări, precum Polonia, extind sfera de aplicare pentru a include și tranzacții locale.
Lista de criterii este destul de vagă, ceea ce poate duce la raportarea unor tranzacții obișnuite, care, în mod normal, ar putea fi omise. Exemple de tranzacții raportabile includ:
- Împrumuturi pentru distribuirea de dividende sau contribuții de capital.
- Conversii de datorii în capital social.
- Tranzacții cu regimuri fiscale preferențiale.
- Tranzacții cu entități care plătesc impozit minim.
- Deducerea amortizării în mai multe jurisdicții.
De asemenea, unele tranzacții sunt raportabile doar dacă îndeplinesc testul beneficiului principal, care nu este definit în mod clar în DAC 6, dar unele state au oferit clarificări.
Consecințele Neraportării: Penalizări Severe
Polonia, ca primă țară care a implementat DAC 6, aplică penalizări drastice pentru nerespectare, care pot ajunge până la 4,7 milioane de euro. Intermediarii cu venituri anuale de peste 1,85 milioane de euro trebuie să implementeze proceduri interne pentru conformitate, iar nerespectarea acestor cerințe poate atrage sancțiuni de aproximativ 460.000 de euro. Alte țări, precum Olanda, impun amenzi severe, iar în Austria și Slovacia, penalizările pot ajunge la 50.000 de euro.
Concluzie
Transpunerea DAC 6 în România ridică numeroase întrebări, cum ar fi cine va fi responsabil de raportare și ce penalizări vor fi aplicate. Este esențial ca companiile să se pregătească temeinic, analizând tranzacțiile și stabilind proceduri de monitorizare pentru a identifica tranzacțiile raportabile, atât la nivel internațional, cât și local. Aceasta este o necesitate urgentă, având în vedere că raportarea vizează tranzacțiile din perioada 25 iunie 2018 până la 31 august 2020.
Fiecare entitate implicată în tranzacții transfrontaliere trebuie să fie conștientă de cerințele DAC 6, deoarece tranzacții aparent simple pot necesita raportare. Consecințele nerespectării acestor obligații pot fi semnificative, având în vedere că nu există un prag minim pentru raportare.
